ДДС за онлайн магазин: прагът от 10 000 евро и режимът OSS

Продаваш онлайн на клиенти в ЕС? Дистанционната продажба е отделен режим

Ако имаш онлайн магазин в България и част от клиентите ти са физически лица от други държави в ЕС (не фирми, а обикновени потребители, купуващи за лична употреба), тези продажби минават по различни правила от обичайната продажба на българския пазар. Наричат се дистанционни продажби на стоки в рамките на ЕС и определят кой получава ДДС: българската хазна или тази на държавата на клиента.

• Правилото важи за продажба на стоки на физически лица (B2C), не за продажби между фирми (B2B), при които обичайно се прилага обратно начисляване и клиентът сам отчита местния ДДС.
• Важи само за клиенти в рамките на ЕС. Продажба извън съюза, например към Обединеното кралство или САЩ, е износ и се третира различно.
• Важи независимо дали стоката тръгва от склад в България, от друга държава в ЕС или от логистичен партньор, стига ти да си продавачът, който начислява ДДС на крайния клиент.

До 2021 г. всяка държава от ЕС имаше собствен праг за дистанционни продажби, което означаваше отделно следене за всяка страна поотделно. От 1 юли 2021 г. правилата са опростени: остава един-единствен праг за целия съюз накуп.

Прагът от 10 000 евро за целия ЕС

Прагът е 10 000 евро годишно и е общ за всичките 27 държави от ЕС взети заедно, не поотделно за всяка. В него влизат сумирани две неща: дистанционните продажби на стоки към потребители в други държави от ЕС и продажбите на определени далекосъобщителни, радио- и телевизионни услуги, както и услуги, извършвани по електронен път (например абонамент за софтуер, електронна книга, онлайн курс).

• Прагът се смята кумулативно от началото на календарната година, не поотделно за всеки клиент или всяка държава.
• Докато не надвишиш 10 000 евро, начисляваш българско ДДС (20%) на всички продажби към потребители в ЕС, точно както на български клиент, и ги декларираш в обичайната си месечна справка-декларация по ДДС в НАП.
• В деня, в който кумулативните продажби надвишат прага, за конкретната доставка, с която го надвишаваш, вече дължиш ДДС по ставката на държавата на клиента, не българската.
• Можеш да избереш да прилагаш правилата за държавата на клиента доброволно и преди да достигнеш прага, ако така ти е по-удобно, но решението те обвързва за поне две календарни години.

За малък онлайн магазин с основно български клиенти и по някоя случайна поръчка от чужбина, прагът рядко се достига бързо. За магазин, таргетиращ съзнателно клиенти в Германия, Франция или Румъния, 10 000 евро се събират по-бързо, отколкото изглежда.

Над прага: ДДС на държавата на клиента и режимът OSS

След като надвишиш прага, или избереш доброволно да не го чакаш, дължиш ДДС по ставката на държавата, в която живее клиентът: 19% за Германия, 20% за Франция, 21% за Нидерландия и така нататък, всяка държава има собствена ставка и собствени намалени ставки за определени стоки. Технически имаш два варианта да покриеш това задължение.

• Да се регистрираш по ДДС поотделно във всяка държава, в която имаш клиенти, и да подаваш декларация там. На практика непрактично за малка фирма с клиенти в пет или десет държави.
• Да се регистрираш за режима „в Съюза“ на OSS (One Stop Shop, обслужване на едно гише) през НАП и да подаваш една обща декларация, покриваща всички продажби в ЕС, вместо отделна регистрация във всяка държава.

OSS не е отделен данък, а начин за плащане на дължимия ДДС на едно място. Продължаваш да начисляваш ставката на всяка отделна държава на клиента, но плащаш и декларираш всичко събрано през НАП, която превежда дължимите суми към съответните държави.

Регистрация за OSS през НАП: как става на практика

OSS режимът е достъпен за регистрация в България от 1 април 2021 г. и активен от 1 юли 2021 г. Регистрацията е през НАП, по електронен път, и е отделна стъпка от обичайната ти регистрация по ДДС (изисква вече съществуваща регистрация по ДДС в България като предпоставка).

• Подаваш заявление за регистрация по електронен път до НАП, с данни за фирмата: ЕИК, номер по ДДС, седалище и адрес.
• След одобрение получаваш отделен идентификационен номер за OSS и достъп до специализирания портал за подаване на декларации.
• За разлика от обичайната месечна декларация по ДДС с краен срок 14-о число, декларациите по OSS са тримесечни, с краен срок последния ден на месеца, следващ тримесечието (например до 30 април за първото тримесечие).
• Регистрацията трябва да е налице преди да надвишиш прага, ако искаш плавен преход от датата на самото надвишаване: заявлението обичайно се подава до 10-о число на месеца, следващ месеца, в който си надвишил прага, за да важи режимът от датата на съответната доставка.

В декларацията посочваш продажбите и дължимия ДДС разбити по държава на клиента, не общо. НАП събира сумата накуп и я разпределя към бюджетите на съответните държави.

IOSS: когато стоката идва от извън ЕС

OSS покрива продажби на стоки, които вече се намират в ЕС, независимо дали са произведени или складирани там. Ако вместо това продаваш стоки, внесени директно от държава извън ЕС (например при дропшипинг с доставчик в Китай, изпращащ директно до клиента), важи различен режим: IOSS (Import One Stop Shop, режимът за внос на едно гише), приложим за пратки с обявена стойност до 150 евро.

• При регистрация за IOSS начисляваш ДДС на клиента още при плащането, по ставката на неговата държава, вместо той да го доплаща при получаване на пратката на границата.
• Декларациите по IOSS са месечни, а не тримесечни както при OSS.
• От 1 юли 2026 г. ЕС премахва досегашното освобождаване от мито за пратки под 150 евро и въвежда фиксирано мито от 3 евро на артикул за пратки, влизащи в съюза отвън. Продавачите, регистрирани в IOSS, се справят по-предвидимо с тази промяна, защото ДДС не се начислява допълнително върху самото мито при тях.
• За малък онлайн магазин, продаващ собствени или закупени на едро стоки в рамките на ЕС, IOSS обичайно не важи, той касае основно пратки, внасяни директно до крайния клиент.

Ако не си сигурен дали продажбите ти минават през OSS, IOSS, или през двата режима едновременно (възможно е при смесен модел), си заслужава кратка консултация със счетоводител, преди да заложиш процеса.

Едно гише, вместо десет регистрации

Обобщено: под 10 000 евро годишно дистанционни продажби в ЕС начисляваш българско ДДС и не мислиш за нищо друго. Над прага се регистрираш за OSS през НАП и подаваш едно тримесечно уведомление вместо отделна регистрация във всяка държава, в която имаш клиенти. За внос на стоки под 150 евро от извън ЕС, отделно важи IOSS.

Полезни следващи четива:

Как ще работи подаването на ДДС декларации с FreeMe.bg
Как да фактурираш правилно с FreeMe.bg
Кога изобщо трябва да се регистрираш по ДДС

FreeMe.bg следи сроковете за подаване, независимо дали са месечни, тримесечни или комбинация от двете. Влез с Google акаунт и остави датите на нас.