Служебен автомобил на фирмата: данъкът върху разходите и какво признава НАП

Данъкът върху разходите: какво е „данък уикенд“ за служебния автомобил

Ако фирмата ти има кола, вероятно я използваш и за работа, и извън работа: до офиса през седмицата, но и до магазина в събота. Законът за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) има специален режим точно за този случай, известен неофициално като „данък уикенд“.

• Чл. 204, ал. 1, т. 4 от ЗКПО определя, че разходите в натура, свързани с активи (в това число автомобили), предоставени за лично ползване на собственици, управители, служители или свързани с тях лица, се облагат с данък върху разходите.
• Чл. 216 от ЗКПО определя размера на този данък: 10 процента, окончателен, дължим от фирмата, не от физическото лице.
• Законът дава избор между три варианта за третиране на личното ползване: 10-процентния данък върху разходите; облагане на ползата като доход в натура на физическото лице по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ); или изобщо да не признаваш съответната част от разхода за данъчни цели.
• Изборът важи за цялата календарна година и се декларира в годишната данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО, същата декларация, която подаваш до 30 юни всяка година.

Ако не декларираш изрично избор, по подразбиране ползата се третира като доход на физическото лице по ЗДДФЛ, с последствия за осигуровки и авансов данък върху доходите, не само за фирмата.

Как се смята данъчната основа: пътен лист срещу фиксирани 50%

Данъкът от 10% не се дължи върху цялата стойност на колата, а само върху частта от разходите, която се пада на личното ползване. Тук ЗКПО дава два практически подхода за определяне на тази част.

• Точен метод: водиш пътен лист за всяко пътуване (документ с дата, маршрут, изминати километри и цел, служебна или лична). Данъчната основа е сборът от всички разходи по автомобила (гориво, застраховка, поддръжка, амортизация) за периода, умножен по съотношението лични към общо изминати километри.
• Опростен метод: фирмата може да избере фиксирана данъчна основа от 50% от разходите по превозното средство, без да е нужно да доказва точното съотношение с пътен лист за целите на самия данък върху разходите.
• Тези 50% са данъчна основа, върху която пада 10% данък, не самият данък. Реалният данък при опростения вариант е 5% от общите разходи по колата за годината.
• Изборът между двата метода важи за цялата година и по всяка кола поотделно, не се сменя месец за месец според това кое е по-изгодно в момента.

За фирма с една кола и умерени разходи за гориво и поддръжка разликата между двата метода рядко е драматична, но опростеният вариант спестява административна тежест, ако не се водят стриктно пътни листове.

Кои разходи за колата признава ЗКПО отвъд личното ползване

Данъкът върху разходите урежда само личната част от ползването. Останалата, служебна част от разходите за автомобила е обичаен признат разход на фирмата, стига да е документално обоснован.

• Гориво: признава се само срещу фактура и надлежно попълнен пътен лист. Фактура без пътен лист не е достатъчно основание, практиката на приходната администрация по този въпрос е последователна.
• Застраховка (гражданска отговорност и каско), паркинг, винетка, годишен технически преглед: признати разходи, стига колата да е заведена като собствен или нает актив на фирмата.
• Ремонт и поддръжка: признати разходи, отново срещу фактура на името на фирмата, не на физическото лице.
• Амортизация: колата, заведена като дълготраен материален актив, се амортизира по данъчно определена норма от 25% годишно за категорията превозни средства.

Ако фирмата изобщо не разполага с пътни листове или друга вътрешна документация за пътуванията, при проверка липсата на документална обоснованост означава корекция: разходът се извежда от данъчния финансов резултат, а върху него се дължи данък и лихва отгоре, независимо кой от трите режима по чл. 204 си избрал за личното ползване.

ДДС на служебния автомобил: кога имаш право на данъчен кредит

Данъкът върху разходите по ЗКПО и правото на данъчен кредит по Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) са различни неща и се преценяват отделно. Тук правилото по подразбиране е по-строго, отколкото повечето собственици очакват.

• „Лек автомобил“ по смисъла на ЗДДС е превозно средство с не повече от 5 места за сядане без мястото на водача. За такива автомобили по общо правило няма право на данъчен кредит, нито за покупката, нито за гориво, поддръжка и ремонт.
• Изключения има за автомобили, използвани изцяло за таксиметрови превози, отдаване под наем, охранителна и транспортна дейност, куриерски услуги или обучение на водачи. При тях данъчен кредит се ползва в пълен размер.
• Автомобили извън определението за „лек“ по ЗДДС, като модели със статут N1 (товарен) или с 6 и повече места (6+1), имат право на данъчен кредит по общия ред.
• Ако такъв автомобил (извън категория „лек“) се ползва едновременно служебно и лично, чл. 71а и 71б от ЗДДС изискват данъчният кредит да се приспада пропорционално на реалната служебна употреба, с годишна корекция при промяна в съотношението.

С други думи: типичният седан или хечбек за собственика на малка фирма обикновено не носи право на данъчен кредит изобщо, независимо от избрания режим по ЗКПО за данъка върху разходите.

Практически чеклист: как да останеш чист пред НАП

Комбинацията от три режима по ЗКПО, две формули за данъчна основа и отделни правила по ЗДДС звучи сложно, но на практика се свежда до няколко навика.

• Реши предварително кой от трите варианта по чл. 204 избираш за годината и го декларирай в годишната данъчна декларация. Липсата на изричен избор носи автоматично най-неизгодния вариант по ЗДДФЛ.
• Ако избереш точния метод, води пътен лист за всяко пътуване, дори кратко. Няколко реда на хартия или в приложение са евтината застраховка срещу цяла преизчислена данъчна година при проверка.
• Пази всяка фактура за гориво, поддръжка и застраховка на името на фирмата, не на физическото лице, дори когато собственик и управител са едно и също физическо лице.
• Провери преди покупка дали автомобилът е „лек“ по смисъла на ЗДДС. Разликата между модел с 5 и модел с 6+1 места понякога решава дали ще си върнеш хиляди евро ДДС при покупката.
• Ако фирмата расте и колата вече е предимно служебна с рядко лично ползване, преразгледай избрания режим всяка година, вместо да го оставиш по инерция от учредяването.

Никой от тези навици не изисква счетоводно образование, само дисциплина и малко предварително планиране.

Автомобилът е само една от разходните позиции на фирмата

Служебният автомобил е чест, но не единствен пример за разход, който изисква повече внимание от обикновена фактура: смесено ползване, ограничения по ДДС и специфична документация вървят ръка за ръка навсякъде, където границата между лично и служебно е размита.

Полезни следващи четива:

Кои разходи признава ЗКПО и как да ги документираш
Как ще работи подаването на ДДС и данъчни декларации с FreeMe.bg
Признати разходи: пълният списък за малката фирма

FreeMe.bg следи разходите на фирмата ти на едно място, включително тези, които изискват допълнителна документация като пътните листове. Влез с Google акаунт и подреди счетоводството си без излишни таблици.