Регистрация по чл. 97а ЗДДС: Facebook и Google реклами

Как реклама за 20 евро те вкарва в ДДС регистъра

Сценарият е почти винаги един и същ. Малка фирма, която още не е регистрирана по ДДС (данък добавена стойност), решава да пусне реклама във Facebook или Google. Плаща 20 евро с фирмената карта, получава фактура от Meta Platforms Ireland Limited или Google Ireland Limited и я подава на счетоводителя в края на месеца. Тогава научава, че е трябвало да се регистрира по ДДС още преди да плати.

Логиката на закона е следната. Рекламата е услуга, а при услуги между данъчно задължени лица мястото на изпълнение е там, където е установен получателят, тоест в България (чл. 21, ал. 2 ЗДДС). Данъкът е изискуем от получателя, а не от доставчика (чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС). Ирландският доставчик няма как да внесе български ДДС в българския бюджет, затова задължението пада върху теб.

Оттук идва и чл. 97а, ал. 1 ЗДДС: всяко данъчно задължено лице, което получава такива услуги, подлежи на регистрация по ДДС. Тук няма праг. Няма значение дали оборотът ти е 5 000 или 50 000 евро, нито дали фактурата е за 20 или за 20 000 евро. Достатъчна е една единствена услуга. Национална агенция за приходите (НАП) прилага същото и към хостинг, софтуерни абонаменти, комисиони от Booking или Airbnb, услуги от фрийлансъри в ЕС, тоест към всичко, което е услуга от чуждестранен доставчик.

Срокът е 7 дни преди плащането, не след него

Това е частта, която изненадва почти всички. Заявлението за регистрация се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем, тоест преди авансовото плащане или преди данъчното събитие, което от двете настъпи по-рано (чл. 97а, ал. 4 ЗДДС). Срокът се брои назад от плащането, а не напред от фактурата.

При Meta и Google плащането почти винаги е първото събитие: картата се таксува веднага или при достигане на прага за таксуване, а документът идва след това. На практика това означава, че заявлението трябва да е подадено поне седмица преди да заредиш рекламния акаунт. Ако вече си платил, срокът е изтекъл в момента, в който си научил за него.

Заявлението се подава електронно през portal.nra.bg с квалифициран електронен подпис (КЕП) или на място в компетентната териториална дирекция на НАП. НАП извършва регистрацията по чл. 97а в 3-дневен срок от подаване на заявлението, а за дата на регистрация се приема датата на връчване на акта за регистрация (чл. 103 ЗДДС). Затова е разумно да подадеш заявлението още докато планираш кампанията, а не в деня, в който решаваш да я пуснеш.

Какво чл. 97а не ти дава

Регистрацията по чл. 97а често се нарича „частична" и това не е случайно. Тя ти носи ДДС номер и задължения, но почти никакви права:

• Няма право на данъчен кредит. Лице, регистрирано на основание чл. 97а, не приспада ДДС по покупките си (чл. 70, ал. 4 ЗДДС). Данъкът, който сам си начисляваш върху рекламата, е чист разход, а не нула на нула, както при пълна регистрация.
• Не начисляваш ДДС на клиентите си. Лице, регистрирано на основание чл. 97а, не посочва данък в издаваните от него фактури (чл. 113, ал. 9 ЗДДС). Продажбите ти остават точно както преди.
• Не те освобождава от чл. 96. Ако след това прекрачиш прага за задължителна регистрация, който от 1 януари 2026 г. е 51 130 евро годишен оборот, трябва да се регистрираш и на това основание, в общите срокове. Чл. 97а не покрива продажбите ти.

Разликата с чл. 96 (задължителна регистрация при праг) и чл. 100, ал. 1 (регистрация по избор, без праг) е точно тук. Тези две основания дават пълен режим с право на приспадане и с начисляване на данък към клиентите. Чл. 97а е тесен режим, създаден само за да може хазната да събере данъка върху услугите, купени от чужбина.

Кога трябва да се регистрираш по ДДС в България →

Начисляваш си данъка сам: протоколът по чл. 117

След регистрацията сам си начисляваш данъка. За всяка получена услуга издаваш протокол по чл. 117 ЗДДС, не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем (чл. 117, ал. 3 ЗДДС). Ставката е стандартната, 20%.

Пример: реклама във Facebook за 500 евро през месеца. Издаваш протокол с данъчна основа 500 евро и начислен данък 100 евро. Тези 100 евро се внасят в НАП и остават за твоя сметка, защото право на приспадане няма. Реалната цена на рекламата ти е 600 евро, не 500. Това е основната причина чл. 97а да е неприятен: при пълна регистрация същият данък се самоначислява и веднага се приспада, така че ефектът върху паричния поток е нула.

Ако издадеш протокола след 15-дневния срок, той се отразява в дневниците за данъчния период, в който данъкът е станал изискуем, а не в периода на издаване (чл. 126, ал. 3, т. 2 ЗДДС). Дребен детайл, който обаче лесно превръща едно закъснение в две нарушения.

Как се издава протокол по чл. 117 ЗДДС →

Месечните декларации, които идват в комплекта

Регистрацията по чл. 97а не е еднократно действие. От момента, в който я имаш, дължиш:

• Справка-декларация по чл. 125 ЗДДС всеки месец, в срок до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период.
• Дневник за покупките и дневник за продажбите, които се подават заедно с декларацията.
• Подаване задължително по електронен път с КЕП. Хартиено подаване не се приема, освен в изключителни случаи.

Декларация се подава и за месеците без никаква активност. Ако си пуснал реклама за 20 евро през март и повече нищо, до края на регистрацията подаваш нулеви декларации всеки месец. Пропуснатата декларация е отделно нарушение по чл. 179 ЗДДС, независимо че данъкът е нула.

VIES декларация се подава само ако ти извършваш услуги към данъчно задължени лица в други държави членки, тоест когато си от страната на доставчика. За получените реклами VIES не се дължи.

Санкциите, ако пропуснеш срока

Неподаденото в срок заявление за регистрация е самостоятелно нарушение. Чл. 178 ЗДДС предвижда имуществена санкция за фирмата (или глоба за физическо лице, което не е търговец) в размер от около 256 до около 2 556 евро. Сумата в текста на закона е записана в старата национална валута и се преобразува по фиксирания курс.

Отделно от това стои неначисленият данък. По чл. 180 ЗДДС санкцията е в размера на неначисления данък, но не по-малко от около 256 евро, а при повторно нарушение е двойна и не по-малко от около 2 556 евро. Върху самия данък се начислява и лихва за забава. НАП може да регистрира лицето и служебно, с обратна дата.

Затова аритметиката често изглежда абсурдно: реклама за 40 евро, дължим данък 8 евро, а санкции за няколкостотин евро. Административната тежест на чл. 97а почти винаги е по-голяма от самия данък и точно това е причината толкова много малки фирми да не разберат, че са в нарушение, докато не дойде проверка.

Впиши ДДС номера си в Meta и Google, и как се излиза от режима

След регистрацията получаваш ДДС номер с префикс BG, който е валиден и се проверява в европейската система VIES. Впиши го в настройките за плащане на Meta Business и на Google Ads. Ако не го направиш, платформите могат да ти начислят ДДС върху рекламата, защото по подразбиране третират акаунтите без валиден данъчен номер като нетърговски. В такъв случай рискуваш да платиш данъка два пъти: веднъж на платформата и втори път с протокол към НАП. Google изрично пише в помощния си център, че при валиден номер отговорността за самоначисляването и плащането на ДДС по местната ставка е твоя.

Излизането от режима не е автоматично. Регистрацията по чл. 97а остава активна, докато сам не поискаш прекратяване. Основанието е чл. 108, ал. 1, т. 4 ЗДДС: дерегистрация по избор, когато към датата на заявлението не са налице основания за задължителна регистрация. Няма изискване да си бил регистриран определен минимален период. Ако обаче планираш реклами и през следващата година, дерегистрация само за да се регистрираш отново няма особен смисъл. По-разумно е да приемеш месечните декларации като постоянен разход и да го автоматизираш.

Как FreeMe.bg помага

FreeMe.bg следи ДДС статуса ти, издава протоколите по чл. 117 и подава месечните декларации: за една фирма или за пет, от едно място, за част от цената на традиционен счетоводител. Качваш фактурата от Meta или Google, платформата разпознава чуждестранния доставчик, начислява данъка и подготвя протокола и дневниците. Не ти се налага да помниш нито 15-дневния срок за протокола, нито 14-о число всеки месец.

Виж как работим с ДДС →
Виж как автоматизираме фактурирането →